Nowe definicje budynku i budowli w podatku od nieruchomości od 2025 roku – co się zmieniło?

Nowe definicje budynku i budowli w podatku od nieruchomości od 2025 roku – co się zmieniło?

Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce obowiązują zaktualizowane definicje "budynku" i "budowli" w kontekście podatku od nieruchomości. Zmiany te mają na celu precyzyjne określenie przedmiotów opodatkowania, co powinno ułatwić zarówno podatnikom, jak i organom podatkowym właściwą klasyfikację obiektów budowlanych. Wprowadzenie tych definicji jest odpowiedzią na wcześniejsze wątpliwości interpretacyjne oraz orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 roku, które wskazywało na konieczność doprecyzowania przepisów.

Nowa definicja budynku

Zgodnie z nowelizacją, "budynek" definiowany jest jako obiekt budowlany:

1. Trwale związany z gruntem;
2. Wzniesiony w wyniku robót budowlanych;
3. Wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych;
4. Posiadający fundamenty i dach;
5. Wyposażony w instalacje zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Wyłączone z tej definicji są obiekty, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, ciekłe lub gazowe, a ich podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym przeznaczenie jest pojemność. 

Nowa definicja budowli

"Budowla" natomiast obejmuje:

1. Obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;
2. Elektrownie wiatrowe, jądrowe, fotowoltaiczne, biogazownie rolnicze, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, koleje linowe, wyciągi narciarskie oraz skocznie (w części niebędącej budynkiem) – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych;
3. Urządzenia budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, a także inne urządzenia techniczne bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w punktach 1 i 2, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;
4. Urządzenia techniczne inne niż wymienione w punktach 1–3 – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych.

Wprowadzenie załącznika nr 4 do ustawy ma na celu precyzyjne wskazanie, jakie obiekty są uznawane za budowle, co powinno ograniczyć dotychczasowe wątpliwości interpretacyjne. 

Konsekwencje dla podatników

Nowe definicje mogą wpłynąć na klasyfikację niektórych obiektów, a co za tym idzie – na wysokość należnego podatku od nieruchomości. Przykładowo, obiekty takie jak silosy czy magazyny wysokiego składowania, które wcześniej mogły być traktowane jako budynki, teraz mogą zostać zaklasyfikowane jako budowle. To z kolei oznacza zmianę podstawy opodatkowania z powierzchni na wartość obiektu. 

Podsumowanie

Zmiany w definicjach "budynku" i "budowli" w podatku od nieruchomości od 2025 roku mają na celu uproszczenie i doprecyzowanie przepisów podatkowych. Niemniej jednak, niejasności w niektórych sformułowaniach mogą prowadzić do nowych wyzwań interpretacyjnych. Dlatego ważne jest, aby podatnicy dokładnie analizowali swoje nieruchomości pod kątem nowych definicji i w razie wątpliwości konsultowali się z ekspertami w dziedzinie prawa podatkowego.